Einde fiscale voordelen voor laadpalen. Maar er is hoop…

Ondernemingen kunnen nog tot 31 augustus 2024 genieten van de zogenoemde verhoogde kostenaftrek voor semi-publieke laadpalen die geldt voor investeringen in de periode van 1 april 2023 tot en met 31 augustus 2024. De verhoogde kostenaftrek is in eerste instantie geldig voor  de aankoop van de laadinfrastructuur maar geldt voor bijkomende uitgaven zoals de bekabeling, de aanpassing van de elektriciteitskast en studiekosten. De verhoogde kostenaftrek geldt onder voorwaarden. De laadpaal moet nieuw en “slim” zijn. Dit betekent concreet dat de laadpaal de laadtijd en het laadvermogen kan sturen en de uitwisseling van data voorziet. De laadinfrastructuur moet worden afgeschreven over minstens 5 jaar. De laadinfrastructuur moet ook publiek toegankelijk zijn en op websites kunnen erkend worden. De toegang  hoeft niet doorlopend te zijn. Een onderneming kan ervoor kiezen om enkel publiek toegankelijk te zijn tijdens de openingsuren of sluitingsuren. De verhoogde kostenaftrek kan niet gecumuleerd worden met de investeringsaftrek.

Vanaf 1 september 2024 geldt opnieuw de klassieke kostenaftrek van 100% voor alle bedrijfslaadpalen en vervallen de bijkomende voorwaarden. Er is voorzien dat de fiscale aftrek wordt verlaagd tot 75% vanaf inkomstenjaar 2030. Voor KMO’s en zelfstandigen geldt bij aankoop bovenop een investeringsaftrek. Voor het jaar 2024 en vanaf 1 september 2024 bedraagt deze 8%.

Dit jaar kunnen particulieren nog tot en met 31 augustus 2024 genieten van een eenmalige belastingvermindering van 15%. Deze geldt voor de aankoop, plaatsing en keuring van nieuwe laadpalen. Het bedrag is beperkt tot 1.750,00 euro per laadpaal én per belastingplichtige hetzij een maximaal belastingvermindering van 262,50 euro. Echtparen die 2 laadpalen installeren kunnen tot maximaal 15% van 3.500,00 euro belastingvermindering claimen. Voor een bidirectioneel laadstation wordt het maximumbedrag verhoogd tot  8.000,00 euro.

De belastingvermindering voor particulieren heeft aan belang gewonnen omdat de minister van financiën akkoord is gegaan dat de belastingvrije terugbetaling van thuisgeladen elektriciteit ook geldt voor laadpalen aangekocht door particulieren en niet enkel geldt voor laadpalen die ter beschikking worden gesteld door de werkgever. Vanaf 1september 2024 vervalt de belastingvermindering volledig. De factuurdatum is fiscaal van belang. De belastingvermindering kan voor de laatste keer in rekening kunnen gebracht worden op de belastingbrief van 2025. Bij het indienen van de aangifte dient het keuringsattest beschikbaar te zien. Rechtzettingen zijn mogelijke voor latere keuringsattesten.

Om de belastingvermindering te kunnen verkrijgen, dienen voorwaarden te worden voldaan. De laadpaal mag enkel groene stroom gebruiken, met een groene stroomcontract of door eigen hernieuwbare energie (of een mix van beide). De laadpaal moet  “intelligente”  zijn en gekoppeld aan een energiebeheersysteem dat de laadtijd en het laadvermogen beheert.

De fiscus voorziet een belangrijke hervorming inzake investeringsaftrek vanaf 2025. De focus ligt voornamelijk op het fiscaal stimuleren van zogenoemde “groene investeringen”. Het algemeen kader is reeds bekend (*) maar voor specifieke investeringen, de zogenoemde thematische investeringen die van een hoger percentage kunnen genieten, zijn de lijsten nog niet gepubliceerd. De hervorming betreft investeringen gedaan vanaf 1 januari 2025.

Wat reeds bekend is.

• Hogere basisaftrek voor eenmanszaken en kmo’s

De gewone investeringsaftrek wordt verhoogd van 8% naar 10% voor kmo’s en

zelfstandigen. Daaruit kunnen we besluiten dat het tarief van 10%  in elk geval zal gelden voor alle nieuw aangekocht laadpalen en dit bovenop de 100% aftrek.

• Groene thematische investeringsaftrek

Er is een nieuwe thematische investeringsaftrek voorzien van 40% die ingevoerd wordt voor groene investeringen door zelfstandigen en kmo’s en van 30% voor grotere ondernemingen.

Het betreft o.a. investeringen in emissievrije vervoersmiddelen (bv. bestel- en vrachtwagens op waterstof) en andere milieuvriendelijke investeringen (bv. zuinige watersystemen)

Het is op dit ogenblik nog niet duidelijke of laadpalen als thematische milieuvriendelijke investeringen mogen beschouwd worden. Hiervoor is het wachten op de publicatie van de lijsten. Voor de groene thematische investeringen moet de belastingplichtige een attest aanvragen bij het bevoegde gewest.

(*) De Wet van 12 mei 2024 houdende diverse fiscale bepalingen (1)(externe link) werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 29 mei 2024.